01.12.2016

С 1 января 2017 года вносятся изменения при исчислении акцизов

   При определении налоговой базы по акцизам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию вводится правило, согласно которому, если определенная налогоплательщиком налоговая база по такой продукции менее объема реализованных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период по данным единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС. Изменение направлено на предотвращение намеренного занижения налоговой базы по акцизам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию с целью уклонения от уплаты акцизов.
   Предусмотрено расширение перечня подакцизных товаров. К ним отнесены: электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, а также табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания. Данная мера позволит выровнять условия налогообложения для различных видов никотиносодержащей продукции.
   Еще одной мерой, направленной на предотвращение занижения платежей по акцизам, является введение особого порядка исчисления акциза на табачную продукцию (сигареты, папиросы, сигариллы).
   В соответствии с Законом, в случае, если за налоговые периоды с 1 сентября по 31 декабря календарного года совокупный объем реализованных подакцизных товаров превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных товаров в предыдущем году, при исчислении акциза на указанную табачную продукцию подлежит применению повышающий коэффициент. В остальных случаях указанный коэффициент признается равным 1 и не влияет на сумму исчисленного акциза.
  Данная мера позволит исключить ситуацию, при которой производители табачной продукции перед предстоящим в начале года повышением акцизов значительно наращивали объемы реализации продукции в конце каждого года по более низким ставкам акциза.
   Законом предусмотрено изменение ставок акцизов на 2017 год и установление ставок на 2018-2019 года. В соответствии с запланированной в действующей редакции статьи 193 части второй Кодекса на 2017 год индексацией ставок акцизов на уровень инфляции устанавливаются ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, крепкую алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 9%), алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и пиво.
   На отдельные виды алкогольной продукции ставки акциза Законом существенно увеличены: на вина в 2 раза (с 9 рублей за литр в 2016 году до 18 рублей за литр в 2017 году); на игристые вина на 40% (с 26 рублей за литр в 2016 году до 36 рублей за литр в 2017 году); сидр, пуаре и медовуху более чем в 2 раза (с 9 рублей за литр в 2016 году до 21 рубля за литр в 2017 году).
   Следует отметить, что резкое увеличение ставки акциза на игристые вина сохранит существенную разницу между ставками акциза на вина (18 рублей за литр) и игристые вина (36 рублей за литр).
   При этом в целях поддержки отечественных производителей вин ставки акциза на вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения сохранены на уровне 2016 года - 5 рублей за литр; на игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места увеличены на 1 рубль (с 13 рублей за литр в 2016 году до 14 рублей за литр в 2017 году).
   Законом предусмотрено сохранение всех ставок акциза на алкогольную продукцию в 2018, 2019 годах на уровне 2017 года. Данное обстоятельство положительно скажется на легальном рынке алкогольной продукции, а также позволит сблизить ставки акцизов в Российской Федерации со ставками акцизов в других государствах-членах Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), что отвечает интересам гармонизации ставок акцизов и сокращению нелегального ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации с территории других государств ЕАЭС.
   В отношении ставок акцизов на табачную продукцию Законом также предполагается существенное увеличение, в частности, специфические ставки на табак увеличиваются на 26%, на сигареты и папиросы на 25%. Адвалорная ставка акциза на сигареты и папиросы увеличена с 13% в 2016 году до 14,5% в 2017, 2018, 2019 годах.
   В 2018 и 2019 годах ставки акциза на табачную продукцию будут индексироваться на 10% ежегодно к уровню предыдущего года. Данная мера позволит увеличить доходы федерального бюджета.
         Индексация ставок акциза на автомобили предусмотрена Законом в пределах уровня инфляции (4-4,5%).
         В части нефтепродуктов в 2017 году предполагается снижение ставок акциза на бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин с 3000 рублей до 2800 рублей за тонну, на моторные масла с 6000 рублей до 5400 рублей за тонну и сохранение этих ставок на 2018, 2019 годы. Ставки акциза на бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин в 2017-2019 годах устанавливаются на уровне 2016 года в размере 13100 рублей за тонну (вместо снижения в 2017 году до 12300 рублей за тонну, планируемого в действующей редакции части второй Кодекса). Аналогичное сохранение ставки 2016 года (вместо планируемого снижения) предусмотрено для бензина класса 5 с последующим ежегодным увеличением в 2018, 2019 годах на 4%. Ежегодное увеличение ставок акциза также предусмотрено в 2017-2019 годах для дизельного топлива и средних дистиллятов. Повышение ставок акцизов на нефтепродукты позволит увеличить доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2017 году на сумму 114,4 млрд, рублей, в 2018 году на сумму 148,4 млрд, рублей, в 2019 году на сумму 178,5 млрд, рублей.
         В соответствии с Законом снижается коэффициент, применяемый в 2017 году при вычете сумм акциза в случае использования прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии в результате отдельных химических превращений, перечень которых определен Кодексом, с 1,74 до 1,7. Данная мера позволит снизить расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление указанных вычетов.