01.12.2016

Устанавливается новый порядок исчисления налоговой базы по консолидированной налоговой базе

С 1января 2017 года  устанавливается новый порядок исчисления налоговой базы по консолидированной налоговой базе. Консолидированная налоговая база определяется как сумма всех налоговых баз участников КГН.

В налоговую базу каждого участника КГН, которая включается в консолидированную налоговую базу, не включаются доходы участников КГН, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов.

Убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, суммируются. Консолидированная налоговая база такого периода определяется с учетом суммы убытков всех участников КГН. При этом такая сумма убытков учитывается в размере, не превышающем 50% консолидированной налоговой базы такого периода. Порядок учета убытков при определении консолидированной налоговой базы устанавливается в учетной политике для целей налогообложения участников КГН.

Сумма убытка участника КГН, которая осталась не учтенной при определении консолидированной налоговой базы за такой период, принимается в целях налогообложения у участника в соответствии с порядком переноса убытков на будущее, установленным Кодексом. Определено, что если в отчетном (налоговом) периоде убытки получены всеми участниками КГН, то консолидированная налоговая база признается равной нулю (статья 2781 Кодекса).

В соответствии с новым положением Закона налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах при условии, что в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии с порядком установленном Кодексом, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. Указанный порядок учета убытков не применяется при исчислении налоговых баз, к которым применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% с зачислением в федеральный бюджет, а также для резидентов особой экономической зоны Калининградской области.

Также организация, являющаяся участником КГН, после выхода из состава этой группы вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного ею по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не была участником КГН. Таким образом, согласно изменениям, внесенным Законом в части переноса убытков на будущее, снято ограничение в 10 лет, в течение которого такие убытки были вправе переносить налогоплательщики (статья 283 Кодекса).