Изменения в исчислении единого сельскохозяйственного налога

В соответствии с действующей редакцией части второй Кодекса плательщики единого сельскохозяйственного налога (далее — ЕСХН) при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на суммы уплаченных налогов и сборов. В связи с введением в законодательство о налогах и сборах возможности исполнения обязанности по уплате налогов за налогоплательщика иным лицом, из доходов, полученных плательщиками ЕСХН, также полежат вычету суммы денежных средств, имущества, имущественных прав, переданные налогоплательщиком в счет погашения задолженности перед иным лицом, исполнившим за налогоплательщика обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Аналогичным образом указанные расходы учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Согласно Закону коэффициент-дефлятор, используемый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, сохраняется на 2017 год в размере 1,798 на уровне 2015, 2016 годов.

В отношении регулирования упрощенной системы налогообложения Законом предусмотрено увеличение с 90 до 112,5 млн. рублей предельного размера дохода за 9 месяцев, при котором организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Соответственно, увеличен с 120 до 150 млн. рублей предельный размер дохода за налоговый период, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.

Законом уточняются виды налоговых режимов, на которые может перейти налогоплательщик в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения, а также особенности исчисления сумм налогов при переходе налогоплательщика с патентной системы налогообложения на общий режим, упрощенную систему налогообложения либо ЕСХН.

Исключено такое основание для утраты права на применение патентной системы налогообложения, как неуплата налога в установленный срок. В связи с этим на налоговые органы возложена обязанность по истечении срока, установленного для уплаты налога, направить индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа. При этом предусмотрено, что действие данной нормы распространяется на патенты, выданные после вступления в силу Закона. Следует отметить, что указанное изменение усложнит взимание данного налога, может привести к увеличению числа лиц, уклоняющихся от уплаты налога и, как следствие, сокращению доходов местных бюджетов.